Налоговый вычет на лечение позволяет компенсировать часть средств, потраченных на медицинские услуги. Данное право установлено ст. 219 НК РФ. Льгота предоставляется, если гражданин официально трудоустроен или самостоятельно вносит налоги в бюджет.
Условия предоставления вычета на лечение
Социальный вычет с расходов на медицинские услуги имеют право оформить граждане, оплатившие медполис для себя или родственников. Льгота применяется при соблюдении следующих условий:
- налогоплательщик потратил личные средства на медицинские услуги для себя, близких родственников (детей, родителей, супругов);
- медпомощь оказывалась в лицензированной клинике или другом учреждении России;
- оказанные услуги включены в перечень, установленный ПП № 201 от 19.03.2001.
Вычет с учетом стоимости медикаментов доступен, если они были прописаны врачом. Важно, чтобы страховая организация имела лицензию, по договору страхования была предусмотрена оплата оказанных услуг.
Размер вычета с расходов на лечение
Налоговый период для расчета вычета за медуслуги – календарный год. Размер налоговой льготы ограничен следующими показателями:
- налогоплательщик не сможет вернуть больше, чем перечислил в бюджет НДФЛ (13% от дохода);
- сумма налога к возврату составляет 13% от затрат на лечение/лекарства;
- социальный вычет ограничен суммой 120000 руб., то есть максимум к возврату – 15600 руб. (120000 × 13% = 15600 руб.)
В социальный вычет включаются не только расходы на лечение, но и плата за образовательные услуги, пенсионные взносы. Следовательно, сумма 15600 руб. – это максимальный возврат за все социальные вычеты.
Внимание! Ограничение возврата налога в 15600 руб. не распространяется на некоторые дорогостоящие медуслуги. По ним предоставляется полный вычет, то есть 13% от всей суммы расходов. Перечень таких видов лечения утвержден ПП РФ № 201.
За какой период оформляется вычет?
Возврат налога предоставляется за годы, когда была произведена оплата медицинских услуг. Декларация подается в налоговом периоде, следующем за периодом появления расходов.
Например, платная медицинская помощь оказана в 2019 году, возврат налога оформляется только в 2020 году. Декларация подается за три предыдущих года. В 2020 году можно применить вычет за услуги, оплаченные в 2017, 2018 и 2019 годах.
Способы получения социального вычета
Существует два варианта получения налоговой компенсации с затрат на социальные нужды.
- По завершении календарного года (трех лет), когда были понесены расходы, сдать декларацию в ФНС. Налог будет возвращен в пределах установленных ограничений за весь прошлый год или несколько лет.
- В текущем году обратиться в налоговую службу для подтверждения права на вычет. Получить уведомление и передать работодателю. После этого бухгалтер приостановит удержание НДФЛ из заработной платы до исчерпания вычета. Если издержки по оплате лечения возникли в прошлые годы, подается декларация.
Для оформления возврата налога гражданин собирает пакет подтверждающих бумаг:
- 3-НДФЛ;
- договор на оказание услуг с лицензированной медицинской организацией;
- справка о расходах на лечение и медикаменты;
- подтверждающие бумаги (квитанции, чеки);
- справка 2-НДФЛ о зарплате и уплаченном подоходном налоге.
Весь процесс от подачи 3-НДФЛ до получения денег на счет обычно занимает 2-4 месяца.
Образцы документов и заявлений для возврата социального вычета можно посмотреть здесь.
Примеры расчетов налогового вычета за медицинские услуги
Пример 1. Оплата собственного лечения
В 2017 году Васюков Н.В. прошел платный курс лечения в государственном стационаре за 55000 руб. Заработок налогоплательщика за год составил 540000 руб., работодатель перечислил НДФЛ в размере 70200 руб. Необходимо рассчитать вычет.
- 55000 × 13% = 7150 руб. – сумма налога к возврату.
Социальный вычет составил 55000 руб., так как подоходный налог внесен на большую сумму. Вычет меньше 120000 руб., поэтому 13% от расходов предоставляются в полном объеме.
Пример 2. Вычет на лечение с затрат более 120000 руб.
В 2018 году Семенов Д.П. оплатил медицинские услуги на сумму 112000 руб., приобрел по рецепту лекарства стоимостью 45000 руб. Медикаменты входят в список разрешенных для вычета. В этом же году Семенов получал заработную плату в размере 60000 руб. в месяц. Перечислен подоходный налог за год – 93600 руб.
- 112000 + 45000 = 157000 руб. – общие затраты на лечение больше максимального вычета – 120000 руб.;
- 120000 × 13% = 15600 руб. – компенсация налога к возврату в 2019 году.
Сумма 15600 руб. будет перечислена полностью, так как за год уплачен НДФЛ в большем размере – 93600 руб.
Пример 3. Расчет налога при нескольких социальных вычетах
В 2018 году Моргунов А.В. оплатил курсы в автошколе на сумму 45000 руб. и лечение зубов – 87000 руб. Гражданин ежемесячно зарабатывает по 35000 руб. Уплачен НДФЛ за год – 54600 руб.
- 45000 + 87000 = 132000 руб. – расходы на социальные цели, которые больше максимального вычета;
- 120000 × 13% = 15600 руб. – возврат налога в 2019 году в пределах установленного вычета.
Сумма 15600 руб. будет возращена в полном объеме, так как НДФЛ внесен в большем размере.
Пример 4. Вычет за дорогостоящее лечение
В 2017 году Мазунина М.А. оплатила сложную операцию желудочно-кишечного тракта в бюджетной поликлинике за 380000 руб. Ежемесячный заработок гражданки составлял в 2017 году 24000 руб., подоходный налог за год – 37440 руб.
- 380000 руб. × 13% = 49400 руб. – сумма налога к возврату. В качестве вычета берется полная сумма затрат, так как проведенная операция входит в перечень дорогостоящих услуг, на которые не распространяется ограничение – 120000 руб.
- 49400 – 37440 = 11960 руб. – налоговая компенсация к возврату в 2019 году.
В 2018 году Мазунина получит возврат в размере 37440 руб., то есть не больше уплаченного НДФЛ. Остаток вычета будет перенесен на 2019 году.
Пример 5. Вычет за два вида лечения
В 2018 году Деменева М.О. оплатила дорогостоящую операцию стоимостью 278000 руб. и лечение зубов за 123000 руб. Заработная плата пациентки за год составила 390000 руб., внесен подоходный налог – 50700 руб. Операция входит в список, утвержденный ПП № 201 от 19.03.2001, значит, с расходов на нее будет возвращен налог. Лечение зубов в данном перечне не значится.
278000 × 13% = 36140 руб. – сумма налога к возврату в 2019 году будет перечислена в полном объеме, так как внесен НДФЛ в размере 50700 руб.
Пример 6. Вычет на лечение детей
В 2019 году Плотников А.А. заплатил за лечение 10-летней дочери в платной клинике 89000 руб. Заработная плата налогоплательщика за год – 420000 руб., уплачен подоходный налог – 54600 руб. Возраст пациентки менее 18 лет, поэтому ее отец имеет право на использование вычета.
89000 × 13% = 11570 руб. – налог к возврату в 2020 году будет предоставлен в полном объеме, так как внесен НДФЛ – 54600 руб.
Заключение
Налогоплательщики имеют право компенсировать 13% издержек на лицензированные медицинские услуги, лекарственные средства для себя и близких родственников. Максимальный вычет установлен в размере 120000 руб., если вид лечения не включен в специальный перечень из ПП № 201 от 19.03.2001.
