Статья 218 НК РФ определяет категории граждан, которые имеют право рассчитывать на получение стандартного налогового вычета. Одной из категорий являются дети-инвалиды.
Кому положен и в каком размере
Вычет на ребенка-инвалида разрешен:
- родным родителям;
- приемным родителям;
- опекуну;
- попечителю;
- усыновителю.
Размер ежемесячного налогового вычета зависит от «статуса» взрослого: родителям или усыновителям — 12000 рублей; опекунам, попечителям или приёмным родителям — 6000 рублей. Он полагается до тех пор, пока ребенку не исполнилось 18 лет или 24 года (только инвалидам I или II группы), при условии обучения на дневной форме.
Налоговая «льгота» начисляется с момента:
- рождения;
- усыновления;
- установления попечительства.
Самым интересным является тот факт, что Минфин дал добро на объединение (суммирование) вычетов на деток-инвалидов и обычные вычеты на детей – письмо от 20.03.17 номер 03-04-06/15803. Раньше Минфин считал, что такие объединения вычетов недопустимы. Однако, Верховный суд в 2015 году указал на ряд неточностей, к которым можно отнести противоречия с налоговым законодательством. В НК РФ в статье 218 говорится, что единый размер СНВ зависит от того, каким по счету стало чадо и является ли он инвалидом. Это не указано в законе как альтернатива, а потому суммирование допустимо. Об этом говорится в пункте 14 обзора, утвержденного Президиумом Верховного суда от 21.10.2015. Согласно этому Минфин «дал добро» на объединение этих двух выплат.
Пример расчета:
В 2017 году в семье Хромовых родился первенец, инвалид с рождения. Жена находится в отпуске по уходу за ребенком и не может оформить вычет, так как не является плательщиком НДФЛ. Единственный родитель, который работает – муж, его доход составляет 74500 рублей. Стандартный вычет на первенца 1400 рублей и 12000 рублей в связи с инвалидностью, итого 13400 рублей.
Считаем: налоговая база для расчета НДФЛ составляет 74500 — 13400 = 61100 рублей. Налог с этой суммы составит 13% или 7943 рубля, вместо обычного налога, равного 74500 х 13% = 9685 рублей. Такую помощь семья получит с января по апрель. В мае доход Хромова превысил лимит в 350 тысяч (74500 х 5 = 372500 рублей), поэтому получать вычет сможет только в следующем календарном году. Эта же схема применима к жене, когда она выйдет на работу.
Ограничения
Вернуть средства можно за каждый месяц календарного года, но доход гражданина должен облагаться подоходным налогом по ставке 13% и не превышает 350 тысяч рублей с начала года. Если общий доход превысил эту цифру – до конца года вычет не предоставляется.
Как оформить налоговый вычет на ребенка-инвалида в 2020 году
Оформление налогового вычета осуществляется двумя способами:
Через работодателя. Сотрудник приносит нужные бумаги работодателю:
- заявление на вычет;
- свидетельство о рождении детей (подается каждый раз, когда истекает ее срок действия);
- справку об инвалидности;
- справку из ВУЗа;
- паспорт.
После этого бухгалтер станет уменьшать налоговую базу на сумму, положенную законодательством.
Через ФНС. Возврат излишне уплаченного налога можно осуществить только за предыдущие 3 года. Если основания для налогового вычета появились в текущем году и у вас нет желания получать вычет через работодателя, придется ждать следующего года. Весь вышеперечисленный пакет документов налогоплательщик приносит в налоговую, добавляя 2-НДФЛ и 3-НДФЛ. Как только бумаги приняты и оформлены, начинается проверка сроком до трёх месяцев. После проверки в месячный период выплата поступит на счет.
Двойной налоговый вычет
Эта налоговая «льгота» может применяться даже в двойном размере, если родитель всего один (опекун, усыновитель, попечитель и пр.) или один из супругов отказался. Единственным считается родитель, который не состоит в браке и имеет одну из бумаг:
- имеет на руках свидетельство о смерти второго родителя;
- имеется справка из ЗАГСа (форма 25), в которой указано со слов матери запись об отце;
- если в свидетельстве о рождении крохи в графе «отец» — прочерк;
- решение суда, что второй родитель признан безвестно отсутствующим;
- опекун или попечитель имеет бумагу, в которой второй не указан.
Если кто-то из родителей отказывается от получения вычета в пользу другого, то должны быть соблюдены следующие условия:
- имеется право на услугу;
- налогооблагаемый доход отца или матери выше лимита;
- отец и мать имеют налогооблагаемый доход.
Скачать образцы документов (.pdf)
- Заявление о возврате излишне уплаченного налога;
- Бланк налоговой декларации (форма 3-НДФЛ);
- Образец заполнения заявления работодателю на стандартный вычет на ребенка по НДФЛ;
- Образец заполнения заявления работодателю на предоставление двойного вычета по НДФЛ.