Льготы по уплате таможенных платежей могут предоставляться в виде уменьшения стоимости пошлины либо полного освобождения от нее. Данная отрасль законодательства относится к наиболее сложным за счет того, что положения таможенного законодательства основаны на международных нормах, несмотря на отечественную дифференциацию.
Варианты предоставления льгот по уплате таможенных платежей
Согласно ст. 386 Таможенного кодекса РФ, при уплате пошлин при пересечении границы допускается предоставление привилегий на основании:
- особенностей, связанных с таможенным оформлением продукции;
- нюансов осуществления контрольных функций на границе.
В соответствии со ст. 74 ТК, по данным платежам предусмотрены следующие варианты привилегий:
- по пошлинам
- по налогам;
- по таможенному сбору;
- преференции.
Критериями их предоставления может быть страна-производитель, режим растаможки либо специальная процедура ввоза продукции в страну.
Таможенные льготы могут предоставляться как по отдельности, так и в комплексе.
Льготы по налогам, пошлинам и сборам
Эти два типа льгот устанавливаются в соответствии с законодательством каждой страны–участника Евразийского союза. Для РФ это:
- Налоговый кодекс, который регламентирует привилегии по НДС и акцизам;
- Законы РФ «О таможенном тарифе» и «О таможенном регулировании».
Привилегия может быть предоставлена в виде полного аннулирования обязательства по уплате пошлины, снижения ставки либо возмещения расходов из государственного бюджета.
Категории товаров
Таможенные льготы устанавливаются в зависимости от категории товара.
НДС
От налога на добавленную стоимость полностью освобождаются следующие виды продукции:
- предназначенные для безвозмездной поддержки страны (если они без акциза);
- медицинские и ортопедические товары, а также материалы для их изготовления, медикаменты против инфекций;
- техника для обслуживания лиц с ограниченными физическими возможностями;
- линзы, очки и оправы для них, а также материалы для их изготовления;
- объекты национального и культурного наследия страны;
- печатная продукция для библиотек и музеев;
- кинозаписи, предназначенные для некоммерческих целей;
- природные алмазы, не прошедшие обработку;
- уникальное оборудование, не производимое в стране и иная продукция в соответствии со ст.150 НК.
Акциз
Налог на акциз не устанавливается для:
- товаров, ввозимых в страну, от которых владельцы отказались в пользу государства либо конкретного муниципалитета, а также размещенные в портовых зонах;
- подакцизные товары, если они реализуются за пределами страны;
- продукция, импортируемая в портовую зону государства;
- подакцизные товары давальческой категории для дальнейшего экспорта из страны.
Импорт и экспорт
Предусмотрены льготы при вывозе из страны товаров следующего назначения:
- для обеспечения российских кораблей либо судов, находящихся в аренде у граждан России;
- для оказания помощи пострадавшим от стихийных бедствий и другим основаниям из ст. 35 ТК.
При импорте предоставляется скидка на продукцию:
- предназначенную для развивающихся стран;
- для автотранспорта, эксплуатируемого в перевозках между странами, а также запчастей для него;
- предназначенные для личного использования сотрудников посольств и их семей;
- для оказания гуманитарной помощи России;
- на все виды валют и другие товары согласно решению Таможенного союза.
Стоимость
Уплата пошлины не предусмотрена для личного пользования, общая цена которых не превышает 1500 евро, а вес менее 50 кг.
Исключения составляют автомобильные транспортные средства и авиатранспорт, стоимостью более 10 тыс. евро.
Цель
Таможенные льготы предусмотрены для:
- подданных других государств;
- курьеров и перевозчиков представительств РФ в других странах;
- сотрудникам посольств и их семьям;
- членам делегаций и их семьям.
Предметы, которые пересекают границу вместе со льготниками, не досматриваются сотрудниками таможни и освобождаются от пошлины.
Отдельные привилегии установлены для россиян, желающих переехать в страну на постоянное место жительства. В этом случае от налога освобождаются:
- личные вещи, общая стоимость которых не превышает 5000 евро;
- товары, купленные до пересечения границы.
Также пошлина не уплачивается беженцами и переселенцами за вещи, находящиеся при них в момент въезда в страну.
Получатели наследства за пределами России будут освобождены от уплаты пошлины, если:
- на имущество оформлено право на наследство;
- наследство было вывезено за пределы страны и теперь ввозится обратно.
Тарифные преференции и порядок их предоставления
Главное отличие преференций от льгот заключается в том, что они устанавливаются только для одной страны и не распространяются на другие. Могут охватывать различные аспекты таможенного процесса.
Преференция может быть предоставлена в виде установления отдельного тарифа для конкретной страны.
Обратите внимание! В данном случае не действует принцип зеркальности, т.е. предоставление послабления одной стороной не предполагает ожидания подобной меры от получателя льготы. Однако по взаимной договоренности государства могут установить двусторонние привилегии.
Главное основание для установления преференции – страна-производитель товара. Она предусмотрена для развивающихся стран, для которых установлена ставка в размере 75% от основной.
Для категории «наименее развитых государств» действует нулевая таможенная ставка.
Таким образом, отличие преференции от таможенной льготы в основании ее предоставления. В первом случае – это производитель, во втором категория товара.
Чтобы избежать возникновения различных проблем на таможне, перед въездом в страну или перед выездом из нее, необходимо внимательно изучить правила обложения таможенными сборами перевозимых товаров. Нарушение порядка уплаты пошлины грозит привлечением к административной либо уголовной ответственности, в зависимости от типа нарушения.
