Налоговый вычет на обучение детей применяется для уменьшения дохода облагаемого НДФЛ. Налогоплательщики вправе вернуть уплаченный налог с образовательных расходов на себя, своих детей, братьев, сестер. Данная льгота предусмотрена ст. 219 НК РФ. Рассмотрим порядок и примеры расчетов социальных вычетов на обучение.
Условия получения и размер вычета на образование
Расчет вычета выполняется на основании доходов и расходов гражданина в рамках налогового периода, то есть года. Сумма налога к возврату ограничена следующими факторами:
- сумма НДФЛ, перечисленного работодателем налогоплательщика – невозможно вернуть больше, чем уплачено в бюджет в течение года;
- не более 13% от затрат за год обучения одного ребенка;
- не более 6500 руб. – это 13% от максимально возможного вычета – 50000 руб. на одного ребенка.
Вычет предоставляется за расходы по оплате образовательных услуг для детей в возрасте до 24 лет (ст. 219 НК РФ, Письмо Минфина № 03-04-05/7-1085).
За какое обучение положен вычет?
Льгота предоставляется при оплате «очного», то есть дневного или постоянного образования. К декларации налогоплательщик прикладывает справку о том, что его ребенок является студентом очной формы обучения. Справка не потребуется, если в соглашении об оказании услуг указана данная информация.
Внимание! Секции, курсы, кружки чаще всего относятся к очной форме. Не смогут оформить возврат налога родители студентов, учащихся на заочном, очно-заочном, вечернем факультете.
Льгота действует при оплате услуг любого лицензированного учебного заведения. Это может быть детский сад, школа, дополнительные курсы, автошкола, лицей, колледж, вуз, а также ИП, указавший данный вид деятельности при регистрации. Стоит помнить, что с платы за пребывание и питание воспитанника в детском саду или на продленке вычет не предоставляется, так как это не образовательная услуга.
Способы получения вычета
Существует два варианта получения налоговой компенсации с затрат на обучение детей.
- По завершении календарного года (трех лет), в котором возникли расходы, сдать декларацию в налоговую инспекцию. Налог будет возвращен в пределах вычета за весь год или несколько лет.
- В текущем календарном году обратиться в налоговую службу для подтверждения права на вычет. Получить уведомление и передать работодателю. После этого бухгалтер не будет удерживать из заработной платы НДФЛ, пока вычет не исчерпает себя. Если расходы на обучение были понесены в прошлые годы, придется подавать декларацию.
Требования к заполнению договора и платежных документов
Идеален вариант, когда все бумаги от образовательного заведения оформлены на одного или обоих родителей. В соглашении мама/папа указан как заказчик услуг, кто из них платит неважно, так как семейные расходы считаются совместными, согласно СК РФ. Все квитанции, ПКО тоже выписываются на родителя. На практике данная рекомендация не всегда выполняется. Рассмотрим, как разрешить часто возникающие вопросы по поводу заполнения документов.
| Нюансы оформления бумаг | Что можно сделать? |
| В качестве заказчика услуг в договоре прописан родитель, платежные документы выписаны на имя учащегося | Составить письменную доверенность на ребенка на право внесения платежей от имени родителя (Письмо ФНС России № ЕД-4-3/8135). Заверка у нотариуса не потребуется. |
| Договор – на учащегося, в квитанции – имя родителя | Неважно. Для ФНС значимы платежные документы, которые свидетельствуют о понесенных родителем расходах (Письма Минфина №03-04-05/48662 и №03-04-05/35299) |
| Договор и квитанции – на ребенка | Родитель сохраняет право на вычет, так как в НК РФ нет требований по поводу оформления договора на самого получателя возврата налога |
| Документы составлены на разных родителей | Оба родителя сохраняют право на вычет. К декларации прикладывают свидетельство о заключении брака |
При варианте 1 и 2 решение зависит от позиции налогового инспектора, который будет проверять пакет бумаг. Если сотрудник налоговой службы откажется принимать документацию, налогоплательщик может подать жалобу. Требования к документам лучше узнать заранее в конкретном отделе ФНС.
СКАЧАТЬ Образцы документов и заявлений для возврата социального вычета за образование можно посмотреть здесь.
Налоговый вычет за обучение ребенка – примеры расчетов
Пример 1. Вычет за разные виды услуг
В 2018 году Прохоров Н.П. оплатил учебу сына в ВУЗе – 115000 руб. и платный кружок дочери – 10000 руб. За год отец семейства заработал 270000 руб., с которых удержали подоходный налог – 35100 руб. В 2019 году Прохоров подал декларацию. Максимальный вычет по расходам на обучение – 50000 руб. Рассчитаем сумму налога к возврату:
- 50000 × 13% = 6500 руб. – возврат с вычета за дочь;
- 10000 × 13% = 1300 руб. – за сына;
- 6500 + 1300 = 7800 руб. – общая сумма налога к возврату.
Налог будет возвращен в полном объеме, так как Прохоров уплатил НДФЛ больше 7800 руб.
Пример 2. Ограничение по форме образования
Семенова И.И. – мать троих детей. В 2018 году она оплатила следующие образовательные услуги: автошколу для 22-летнего сына на сумму 27000 руб., очно-заочное обучение 19-летней дочери в ВУЗе – 35000 руб. и спортивную секцию младшего сына – 7000 руб. По каким расходам Семенова получит вычет, в каком размере?
- 27000 × 13% = 3510 руб. – сумма к возврату за автошколу, если в договоре будет указана очная форма обучения или предоставлена справка;
- по затратам на очно-заочное обучение вычет родителю не предоставляется;
- 7000 × 13% = 910 руб. – сумма к возврату за спортивную секцию (в договоре или справке указано, что обучение является очным).
Общая сумма – 4420 руб., которую вернет ФНС, если Семенова официально трудоустроена и уплатила в 2018 году НДФЛ не меньше указанной суммы.
Пример 3. Вычет с учетом возрастного ограничения
Дочь Плотникова Д.С. учится в университете на очном отделении. В 2018 году отец платил за обучение 15000 руб. ежемесячно. 1 июля этого же года девушке исполнилось 24 года. Следовательно, Плотников компенсирует налог с расходов, понесенных до 1 июля.
- 15000 × 6 месяцев = 90000 руб. – размер вычета;
- 90000 × 13% = 11700 руб. – сумма налога к возврату, если заявитель уплатил НДФЛ за год не менее данной суммы.
Пример 4. Оформление вычета на другого супруга
Супруги Летошневы перевели сына в платную лицензированную школу. В 2018 за год обучения заплатили 50000 руб. В договоре и квитанциях указано имя жены. Но мать не имеет права на вычет, так как находится в декрете с 2017 года, значит, не платит НДФЛ.
Отец семейства может лично подать декларацию, несмотря на то, что договор и квитанции составлены на его жену.
50000 руб. × 13% = 6500 руб. – возврат с вычета, если уплачен НДФЛ не менее данной суммы.
Пример 5. Возврат налога по декларации
В 2018 году Макарова А.Б. заплатила за учебу 21-летнего сына в ВУЗе – 55000 руб. за год. В январе 2019 года подала заявление на возврат, 3-НДФЛ, договор, квитанции, справки о зарплате. После проверки на счет зачислили 6500 руб. Это возврат с максимально возможного вычета за одного ребенка: 50000 × 13% = 6500 руб.
Пример 6. Возврат налога через работодателя
Васюков Д.В. оплатил курсы вождения в автошколе для 17-летней дочери в сумме 45000 руб. Гражданин трудоустроен, получает ежемесячно по 30000 руб., с данной суммы работодатель удерживает НДФЛ – 3900 руб.
- 45000 × 13% = 5850 руб. – возврат налога с расходов за обучение дочери;
- 3900 × 12 = 46800 руб. – уплачен подоходный налог за год, следовательно, отец имеет право на вычет;
- 3900 руб. – вычет за 1 месяц, зарплата – 30000 руб.;
- 5850 – 3900 = 1950 руб. – вычет за 2 месяц, зарплата – 28050 руб.
В апреле 2018 Васюков обратился в ФНС по месту регистрации для получения уведомления для подтверждения вычета. Он предоставил заявление, платежные документы из автошколы и договор на оказание услуг. В мае 2018 гражданину вручили уведомление о праве на вычет.
На следующий день Васюков передал уведомление в бухгалтерию работодателя, написал заявление о получении вычета. В течение двух месяцев ему перечисляли заработную плату без вычета 13%. В мае он получил на руки – 30000 руб., в июне – 28050 руб. С июля Васюков вновь стал получать на руки зарплату за минусом 13%, так как вычет был исчерпан.
Заключение
Родители имеют право компенсировать часть налогов с расходов, потраченных на очное обучение детей до 24 лет. Максимальный вычет – 50000 руб. Если мать или отец уплачивает НДФЛ, то сможет вернуть налог за год в размере не более 6500 руб. за одного ребенка.
