Пример расчета налогового вычета за покупку квартиры позволяет самостоятельно вычислить сумму налога к возврату. Возможность применения имущественного вычета установлена ст. 220 НК РФ. Данная преференция доступна людям, которые трудоустроены официально или самостоятельно платят НДФЛ. Если добросовестный налогоплательщик купил недвижимость, то он вправе вернуть налоговую переплату.
Имущественный налоговый вычет при покупке жилья. Статья с примерами
Вычет позволяет компенсировать часть денег, потраченных на следующие цели:
- покупка коттеджа, квартиры, комнаты в общежитии, доли, возведение частного дома;
- приобретение земли с жилым объектом или под личное строительство;
- компенсация процентов по целевым ссудам, оформленным для возведения или покупки недвижимости;
- компенсация затрат на отделочные и ремонтные работы, если квартира реализовывалась застройщиком без отделки.
Вычет нельзя получить, если недвижимость выкуплена у взаимозависимых лиц (мужа, жены, детей и других близких родственников, организации-работодателя и т.д.). Налоговую льготу нельзя использовать, если налогоплательщик уже получал вычет на конкретный объект.
Срок давности для подачи декларации не установлен. В пункте 7 ст. 78 НК РФ указано, что часть НДФЛ компенсируется только за три предыдущих налоговых периода. Вычет оформляется ежегодно до полного исчерпания установленного законом лимита.
Размер имущественного вычета
Величина налоговой компенсации зависит от двух значений: затраты на жилой объект (уплату процентов) и размер годового НДФЛ, перечисленного работодателем. Сумма налога к возврату зависит от сроков и варианта приобретения жилья.
| Максимальный вычет за приобретение или строительство недвижимости | Вычет с процентов по ссуде или ипотеке |
|
|
При приобретении дорогостоящей недвижимости нередко возникают ситуации, когда налоговая компенсация по процентам превышает сумму возврата налога со стоимости жилья. Лимит вычета на одного налогоплательщика составляет 260000 руб., по ипотечным процентам 390000 руб. Если недвижимость приобрели супруги в 2014 году и позже, то декларацию может подать каждый из них.
Внимание! Сумма компенсации за год не может быть больше, чем гражданин уплатил в бюджет, то есть в пределах 13% от «белой» зарплаты. Вычет составляет не более 13% от затрат на покупку, ремонт или возведение жилья. Поэтому декларации подаются в течение нескольких лет, пока весь вычет не будет исчерпан.
Условие однократности вычета
Налоговое законодательство не допускает многократное применение имущественного вычета. С 2014 года введены новые условия:
- вычет оформляется единожды, если недвижимость приобретена до 01.01.2014 (п. 1 ст. 220 НК РФ), ограничение действует вне зависимости от стоимости объекта;
- разрешается многократно использовать вычет, если жилье выкуплено или введено в эксплуатацию после 01.01.2014. Максимальная сумма налога к возврату – 260000 руб. (без учета процентов по жилищной ссуде).
Примеры расчета имущественного вычета при покупке жилья
Пример 1: Покупка жилого объекта
В 2018 году Бондаренко М.П. за счет личных накоплений приобрел квартиру ценой 4 миллиона руб. За год был выплачен НДФЛ в сумме 85000 руб. Лимит по вычету – два миллиона. Рассчитаем сумму налога к возврату:
- 2000000 руб. × 13% = 260000 руб. – общая налоговая компенсация с установленного законом вычета;
- уплачено в бюджет – 85000 руб., значит, в 2019 году гражданин вернет не более 85 тыс. руб.;
- 260000 – 85000 = 175000 руб. – остаток налога, который будет перенесен на следующий год. Для его получения собственник должен подать декларацию в 2020 году.
Пример 2: Приобретение жилья в кредит
Андронов А.Д. в начале 2018 года купил жилую недвижимость стоимостью 8 миллионов руб., на 6 миллионов была оформлена ипотека. В этом же году он выплатил проценты по ссуде – 128000 руб. За год владелец квартиры получил доход в размере 1,5 миллиона руб., из зарплаты был перечислен НДФЛ – 195 тыс. руб. Лимит вычета на имущество – два миллиона.
Сумму к возврату вычисляем следующим образом:
- 2000000 + 128000 × 13% = 276640 руб. – налоговый возврат за 2018 год (вычет за покупку имущества + погашение процентов);
- подоходный налог, перечисленный в бюджет – 195000 руб., (сумма налоговой компенсации за 2018 год не может быть больше 195 тыс. руб.);
- 276640 – 195000 = 81640 руб. – остаток налога, который перераспределяется на следующие годы.
Кроме того, налогоплательщик может рассчитывать на компенсацию процентов по ипотеке, которые он выплатит в следующие годы. Жилищная ссуда оформлена после 01.01.2014, следовательно, максимальный вычет по кредиту составит 3 миллиона руб., лимит налогового возврата – 390000 руб.
Пример 3. Покупка недвижимости в совместную собственность
В 2018 году супруги Васюковы купили коттедж за 5 миллионов, оформили как совместное владение. За год Васюков И.Д. имеет доход до трех миллионов, НДФЛ с которого составил 390000 руб. Доход его жены – 2,5 миллиона руб., с него уплачен налог – 325000 руб.
В процессе расчета учитываем, что распределение вычета осуществляется в любых долях, если имущество зарегистрировано как совместная собственность. С 2014 года налоговым вычетом в два миллиона на один объект недвижимости могут пользоваться оба собственника.
- 2000000 руб. × 13% = 260000 руб. – сумма к возврату в пользу супруга по декларации, поданной в 2019 году;
- 325000 руб. – льгота, которую может получить супруга Васюкова в 2019 году. В 2020-м собственница после сдачи декларации получит остаток вычета – 65000 руб., если внесет НДФЛ не менее данной суммы.
Пример 4: Недвижимость в совместной собственности, приобретенная до 2014 года
Петровы купили жилую недвижимость в 2013 году за 5 миллионов руб., оформили в совместное владение, возврат налога не заявляли. Петров И.В. имеет официальную работу, жена не трудоустроена. Максимальный размер вычета – 2 миллиона руб. на обоих собственников. 100% вычета стоит распределить на Петрова И.В., так как он уплачивает НДФЛ.
2000000 руб. × 13% = 260000 руб. – максимальная сумма к возврату. Для получения льготы Петров должен подать в 2019 году декларацию за последние три года: 2018, 2017 и 2016.
Пример 5: Недвижимость в долевой собственности
В 2018 году Симонов П.П. и Морозова Л.А. купили коттедж за 5 миллионов руб. Недвижимость зарегистрировали как общедолевую собственность. Каждый из владельцев теперь владеет ½ дома. За 2018 год Симонов П.П. получил доход в размере 2,5 миллиона руб., работодатель перечислил НДФЛ – 325000 руб. Его сожительница трудилась не официально, налоги не вносила.
Вычет при долевом владении недвижимостью распределяется между собственниками с учетом доли каждого. С 2014 года отменен лимит вычета в 2 миллиона руб. на один жилой объект. Данный вычет могут применить оба собственника, то есть по 2 миллиона руб. на каждого дольщика.
2000000 × 13% = 260000 руб. – налог к возврату для Симонова в 2019 году. ФНС вернет всю сумму, так как он уплатил в бюджет за 2018 год – 325000 руб. Морозова Л.А. сможет реализовать право на вычет, когда найдет официальную работу.
Пример 6: Недвижимость в долевой собственности, купленная до 2014 года
В 2013 году Спиридонов П.П. и Лекомцева Л.А. купили дом за 5 миллионов. Недвижимость оформили в долевую собственность по ½ дома во владение каждого. В год покупки Спиридонов уплатил НДФЛ – 325000 руб. Его гражданская жена не трудоустроена.
В процессе расчета стоит учитывать, что вычет делится между собственниками соответственно их долям. В отношении недвижимости, приобретенной до 01.01.2014, введено ограничение вычета до 2 миллионов руб. на жилой объект. Следовательно, каждый из хозяев вправе заявить в декларации вычет до 1 миллиона руб.
1000000 × 13% = 130000 руб. – налог к возврату, исходя из доли ½ дома на человека.
В 2019 году Спиридонов задекларировал доходы за 2018, 2017 и 2016 годы и получил от ФНС в общей сложности 130 тыс. руб. Если Лекомцева Л.А. трудоустроится, то сможет реализовать право на вычет в таком же размере. Один из долевых собственников не имеет права отказываться от своего права на вычет в пользу другого.
Пример 7: Вычет на жилой объект, приобретенный до 2008 года
В 2007 году Бондаренко И.Д. купил недвижимость за 2 миллиона. Гражданин работает официально. В 2016-2018 годах заработал 360000 руб. в год, ежегодно вносил НДФЛ по 46000 руб. Имущественный вычет собственник не использовал, подал декларацию только в 2019 году. По закону, он может задекларировать доходы за три последних налоговых периода – 2016 и последующие годы.
При расчете учитываем, что жилье куплено до 2008 года, значит, вычет ограничен 1 миллионом руб.
- 1000000 × 13% = 130000 руб. – максимальный налог к возврату.
- 46000 + 46000 + 38000 = 130000 руб.
В 2019 году собственник после сдачи декларации получит возврат налога в размере 46000 руб. за 2016 год, 46000 руб. – 2017 год и 38000 руб. – 2018 год.
Пример 8: Покупка жилья с материнским капиталом
В 2018 году Перминова М.С. приобрела двухкомнатную квартиру за 1,7 миллиона. За счет средств сертификата на маткапитал гражданка внесла 450000 руб. Заработная плата женщины за 2018 год составила около 100000 руб., был уплачен НДФЛ – 13000 руб.
- 1700000 – 450000 = 1250000 руб. – расходы, на которые предоставляется вычет;
- 1250000 × 13% = 162500 руб. – общая сумма к возврату, рассчитанная с учетом имущественного вычета;
- 13000 руб. – возврат за 2018 год, равный НДФЛ;
- 162500 – 13000 = 149500 руб. – остаток налога, который причитается собственнику в последующие годы.
Пример 9. Вычет для налогоплательщика ИП на УСН
В 2017 году Васюков Д.И. приобрел дом за 3 миллиона руб. Гражданин зарегистрирован в качестве ИП по упрощенной налоговой системе. Как реализовать право на имущественный вычет?
Предприниматели на УСН не имеют право на применение вычета, так как не платят НДФЛ по ставке 13%. Васюков не сможет задекларировать вычет за дом. Если гражданин устроится на официальную работу по найму, его работодатель уплатит НДФЛ, то налогоплательщик сможет подавать декларации на возврат налога в течение трех последующих лет. Максимальная сумма, которую он сможет получить – 260 тыс. руб.
Заключение
Подать декларацию для использования имущественного вычета можно в течение года с 1 января по 31 декабря. Право на налоговую льготу действует с момента заключения договора на покупку. Использовать преференцию не могут неработающие граждане, ИП на режиме ЕНВД и УСН, супруги, которые не являются совладельцами купленной недвижимости.
