Имущественный налоговый вычет в 2021, как и в предыдущие года, позволяет резидентам РФ уменьшить сумму налога на доходы или вернуть часть переплаты. Льгота доступна при покупке или строительстве на территории РФ таких объектов недвижимости, как:
- квартиры или комнаты;
- коттеджа, таунхауса, частного дома, в том числе на стадии строительства;
- участка под ИЖС, расположенного под строением;
- доли недвижимости.
Имущественный вычет полный обзор
Уменьшить налог на доходы имеют право оформить граждане, являющиеся резидентами РФ – это большинство россиян и некоторые иностранцы. Статусом резидента обладают физические лица, проживающие в стране по 183 дня в году и более (ст. 220, 207 НК РФ).
Резидент вправе использовать льготу по налогу, если в течение года уплачивал 13% с дохода. Официальная заработная плата или выручка от реализации имущества (ст. 210 и ст. 224 НК РФ). Существуют отдельные категории резидентов, имеющих право на вычет.
| Ссылка на закон | Категории налогоплательщиков, имеющих право на налоговую льготу |
| п. 6 ст. 220 НК РФ | Родители и законные представители несовершеннолетнего, которые купили недвижимость, построили жилой объект и оформили долю в собственность подопечного |
| Письмо Минфина № 03-04-07/43152 | Частичный вычет предоставляется наследнику, во владение которого переходит ипотечная квартира, если наследодатель не погасил задолженность |
| Письмо Минфина № 03-04-07/41216 | Военный, получивший квартиру по госпрограмме, имеет право вернуть налоговую компенсацию со средств, которые внес самостоятельно |
| ст. 220, 207, 226 НК РФ | Гражданин другого государства, являющийся резидентом, приобретающий недвижимость на территории РФ |
Применять льготу по НДФЛ не могут индивидуальные предприниматели на режиме ЕНВД и супруги, которые не являются совладельцами проданной недвижимости.
Максимальная сумма вычета на имущество
Согласно п. 1 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик вправе оформить после покупки дома или квартиры вычет, который ограничен суммами:
- 260 тысяч руб. с 2-х миллионов – со средств, вложенных в стройку или приобретение жилого объекта;
- 390 тысяч руб. с 3-х миллионов – с процентов, выплаченных по целевому жилищному займу.
Рассмотрим пример по расчету вычета.
В 2017 году Смирнов В.И. приобрел квартиру за 2 миллиона руб. и в следующем году оформил возврат налога. Максимальная сумма возврата –
260 тысяч руб. (2 миллиона × 13% = 260000 руб.).
Смирнов В.И. вернет налог на сумму 260 тысяч руб., если он уплатил НДФЛ с заработной платы в таком же размере. Ежемесячно в 2017 году с зарплаты Смирнова взимался НДФЛ в сумме не менее 21670 руб. Тогда его заработная плата составляла, как минимум, 166700 руб.
Если Смирнов получал небольшую заработную плату, например, 25000 руб. ежемесячно, то сумма НДФЛ за год составила 39000 руб. (25000 × 13% = 3250 руб. × 12 месяцев = 39000 руб.) Следовательно, сумма возращенного налога не может быть более 39000 руб. Кроме того, вычет на имущество не может быть больше фактических затрат, понесенных гражданином.
Какие расходы позволяют увеличить вычет?
При расчете вычета на имущество налоговая служба учтет затраты на покупку или возведение жилья. Для увеличения вычета данные расходы указываются в декларации. Основное условие – все издержки были оплачены из личных средств налогоплательщика.
| Категории | Какие затраты входят в сумму вычета? |
| Расходы на приобретение жилья (квартиры, комнаты, доли) |
|
| Издержки на покупку или возведение жилого дома |
|
| Затраты на погашение процентов по ипотеке | Вычет с процентов предоставляется при соблюдении условий: |
- кредит целевой, выдан российским банком;
- заем израсходован на покупку, возведение недвижимости на территории РФ;
- проценты уплачены.
В сумму вычета входят затраты на оплату процентов по кредитам, полученным по программам рефинансирования (Письмо Минфина № 03-04-07/15264). Для получения вычета в новом кредитном соглашении должна быть ссылка на исходный ипотечный договор.
Порядок предоставления и перенос вычета
Налогоплательщик один раз в год получает право на вычет с 2-х миллионов, вложенных в покупку квартиры или возведение дома. Срок давности для льгот при покупке недвижимости не установлен, но как указано в п. 7 ст. 78 НК РФ, компенсацию можно оформить только за три предыдущих года.
Если собственник купил недвижимость за 1,5 миллиона руб., то 500 тысяч – остаток неизрасходованной льготы переходит на следующий год. Основное условие для переноса остатка вычета – покупка недвижимости не ранее 2014 года, в последующие годы льгота предоставляется с учетом размера затрат.
Вычет оформляется до полного исчерпания лимита. В рамках кредитного обязательства перенос вычета по процентам не доступен. Перенос остатков не производится, если собственник подает декларацию на вычет по жилому объекту, который оформлен во владение в 2013 году и ранее (п. 1 ст. 220 НК РФ). Максимальный вычет делится на неограниченное число объектов недвижимости. Льгота будет предоставляться, пока суммарная компенсация не достигнет 2 миллионов руб.
Пример переноса вычета
В 2016 году Лобанов Д.С. приобрел квартиру за 1,7 миллиона руб. В следующем году он подал декларацию. В 2018 году достроил и ввел с эксплуатацию коттедж за 2,5 миллиона руб. Возврат налога будет рассчитываться с максимальной суммы – 2 миллиона руб. Если Лобанов использовал вычет 1,7 миллиона с квартиры, то остаток налоговой льготы на коттедж составит 300 тысяч руб.
С какого момента действует право на вычет?
Возможность получить имущественную льготу появляется, когда выполнены следующие условия:
- налогоплательщик не использовал вычет;
- собственник подтвердил свои права на имущественный объект.
Вычет предоставляется не ранее периода, в котором владелец недвижимого имущества вступил в свои права (п. 3, ст. 220 НК РФ). Подать декларацию и заявление на возврат налога с приобретенного участка земли можно после возникновения прав на жилой объект.
Вычет для нескольких собственников
Если недвижимость оформлена на двух и более владельцев, возврат налога предоставляется по правилам:
- при долевом владении – согласно долям каждого участника;
- при совместном владении – по письменному заявлению каждого собственника. Распределить налоговую льготу можно как угодно, например, в соотношении 100% и 0%.
Если один из собственников получил 0% вычета, то он лишается права на данную льготу и в следующем периоде. Но на полную сумму вычета может рассчитывать родитель, который выкупил квартиру и разделил право владения между несовершеннолетними с детьми.
Особенности получения вычета на имущество
Налогоплательщики получили право оформлять вычет не только в ИФНС по месту прописки, но и через работодателя. Декларация 3-НДФЛ подается вместе с подтверждающей документацией. Возврат налога осуществляется по завершении календарного года или периода, в течение которого возникло право на объект недвижимости. 3 месяца отводится на сверку декларации и 1 месяц – на перечисление компенсации после подачи заявления (Письмо Минфина № 03-04-05/34120).
СКАЧАТЬ Декларацию 3-НДФЛ
Вычет через организацию-работодателя можно применить до завершения налогового периода. Льгота предоставляется только через одного работодателя. В первую очередь, собственник нового жилья пишет заявление и получает уведомление в ИФНС. Декларация и справка о доходах не требуется. К заявлению налогоплательщик прикладывает:
- копии документов на право владения;
- копии бумаг, подтверждающих затраты;
- справку от работодателя.
Вычет предоставляется с начала года. Если сотрудник получил в Налоговой инспекции уведомление о праве на возврат налога, в декабре написал заявление об отмене налоговых удержаний, то ему положен вычет в течение всего года. В таком случае, работодатель производит перерасчет налог с начала года (Письма Минфина № 03-04-05/58149 и № 03-04-06/15541).
Документы для оформления вычета
Для подтверждения расходов к декларации прикладываются такие бумаги, как:
- квитанции, чеки и расписки;
- банковские выписки и справки, платежный график;
- акты о закупке стройматериалов с указанием сведений о поставщике.
Если соглашение купли-продажи имущественного объекта оформлено между физическими лицами, в качестве подтверждающего документа принимается расписка о получении оплаты. Расписка содержит ФИО сторон сделки, паспортные данные, адрес, сумму сделки, подпись и дату.
Подтвердить факт погашения процентов по жилищному кредиту в течение года позволяют документы, указанные в Письме УФНС № 28-10/125911:
- оригинал и копия договора по ипотеке, соглашения по жилищному кредиту;
- оригинал и копия платежного графика;
- справка банка об внесенных за год процентах, об отсутствии задолженностей.
Заключение
Оформить вычет на имущество можно в любой момент с 1 января по 31 декабря. Право на вычет действует с момента заключения договора на покупку. Для подачи декларации в ИФНС налогоплательщик дожидается завершения календарного года, в котором появилось его право собственности. Освобождение от уплаты налога через организацию-работодателя предоставляется в год покупки недвижимости.
