Имущественный налоговый вычет

Налоговый вычет на имущество — это налоговая «льгота» на издержки, направленные на покупку имущества. Эта мера поддержки налогоплательщиков закреплена статьей 220 Налогового Кодекса РФ.

На какие расходы можно получить налоговый вычет

Возврат подоходного налога возможен в случае совершения следующих операций:

• продаже имущества (квартиры или автомобиля);
• покупке или строительстве дома, квартиры, комнаты;
• приобретении земельного участка для строительства или с уже существующим строением;
• оплате процентов по ипотеке на постройку или покупку жилого помещения или перекредитование предыдущих кредитов;
• если имущество куплено без отделки (по договору): на разработку сметной документации, покупку материалов для работ по отделке помещения и сами строительные работы;
• снабжение помещений необходимыми коммуникациями.

Воспользоваться возможностью льготы не получится, если:

• приобретение объекта недвижимости у родственника или работодателя (статья 105.1 НК РФ);
• на ту часть средств, которые поступили из материнского капитала, субсидий или оплаты третьими лицами;
• налогоплательщик ранее использовал вычет.

Предельный размер имущественного налогового вычета

Исходя из статьи 220 НК, РФ обратиться за получением имущественного налогового вычета (далее ИВН) при покупке жилья можно в случае затрат на ипотеку, постройку жилья или покупку в РФ одного или более объекта на сумму не более 2 млн рублей. При покупке жилья без отделочных работ, затраты на их проведение и закупку строительных материалов также можно добавить к стоимости жилья. Если физическое лицо до этого воспользовалось правом, но размер составил меньше максимальной цифры в 2 млн рублей, то оставшуюся сумму плательщик вправе вернуть в будущем при строительстве жилья или его покупке в РФ. Также ИНВ предоставляется на проценты по кредиту или ипотеке. Размером не превышает 3 млн рублей и предоставляется лишь единожды.

Учитывая установленный порядок, выполнение возврата излишне уплаченных налоговых средств допускается в течение 3 лет после проведения платежа. В 2020 году налогоплательщик вправе получить налоговый вычет затраты, проведенные в 2017, 2018 и 2019 годах.

Освобождение от уплаты подоходного налога при продаже имущества применяется в следующих случаях:

1. Когда размер дохода лица в налоговом периоде от продажи жилых объектов не превысил миллиона рублей. Продаваемые объекты должны быть в собственности гражданина не меньше, чем установленный статьей 217 НК РФ срок.
2. Когда доходы, полученные плательщиком в налоговом периоде при продаже недвижимых объектов, находящихся в собственности меньше, чем установлено Кодексом (ст. 220 пункт 1) и составили 250 тыс. рублей (максимально).
3. Когда доходы, которые получил гражданин в налоговом периоде при продаже другого имущества и находящихся в собственности не больше, чем три года составил максимум 250 тысяч рублей.

1. Исаков в январе 2017 году приобрел квартиру за 3,5 миллиона рублей, поэтому вправе возвращать максимально возможную сумму в 2 миллиона рублей. Ежемесячная заработная плата Исакова составляет 50 тыс. рублей. В феврале гражданин подал документы в бухгалтерию работодателя. При расчете ему вернут 50000 х 13% = 6500 рублей средств из уплаченного налога за январь и перестанут удерживать подоходный налог до исчерпания вычета, т. е. в течение (2000000 — 50000) / 50000 = 39 месяцев при условии сохранения размера заработной платы (в период с февраля 2017 по апрель 2020 года).
2. В 2017 году Осипов оформил ипотеку на квартиру стоимостью 6,5 млн рублей. К моменту закрытия ипотечного кредита размер процентов составил 450 тысяч рублей. Осипов вправе получить вычет на 2 млн рублей на основную стоимость и на 450 тысяч рублей на проценты. Возврат излишне уплаченного налога составит 2450000 х 13% = 318,5 тыс. рублей.

Особенности вычета

При покупке жилой недвижимости согласно договору долевого участия, подавать бумаги работодателю можно с момента оформления акта приема-передачи помещения.

Если сделка оформлялась договором купли-продажи недвижимости, то право появляется с момента оформления свидетельства о государственной регистрации права собственности.

Кто может получить имущественный налоговый вычет

Согласно закону получать вычеты могут только те граждане, с чьих доходов удерживается подоходный налог. Пенсионеры, имеющие единственный доход – не облагаемую налогом пенсию, не могут претендовать на эту опцию, но вправе использовать недоступную другим возможность — переносить вычет на прошлые годы (пункт 10 ст. 220 НК РФ). Если пенсионер в предыдущие три года имел заработок, с которого платил налоги по ставке 13% — он вправе получить вычет за эти периоды.

ИП рассчитывают на налоговый вычет при работе на ОСНО. В случае работы на УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПНС такая возможность отсутствует, кроме случаев получения других доходов, облагаемых подоходным налогом по ставке 13%. Но предприниматель вправе разделить или передать право в получении вычета супруге или супругу.

Студенты, женщины, находящиеся в декретном отпуске, безработные вправе получать вычет в следующих случаях:

• наличия доходов, с которых удерживается подоходный налог по ставке 13%;
• наличие налогооблагаемых доходов в момент приобретения имущества;
• появления налогооблагаемых доходов с момента их появления.

Согласно ст. 210 НК РФ налоговые вычеты не применяются в отношении доходов от дивидендов или выигрышей.

Читайте также: все виды вычетов в РФ

Оформление налогового вычета через работодателя

ИНВ предоставляют через место официальной работы. В этом случае заинтересованному лицу приходит вычет сразу после оформления бумаг, не дожидаясь следующего года. Для этого гражданин собирает установленный список документов:

• заявление на получение вычета;
• выписка ЕГРН;
• договор купли-продажи или акт передачи жилого помещения;
• платежные документы;
• кредитный договор с банком.

После того как необходимый пакет бумаг собран, их предоставляют налоговому инспектору. Срок рассмотрения составляет один месяц, после чего заинтересованное лицо получает уведомление, о подтверждении права на налоговый вычета, которое предоставляет работодателю. После чего бухгалтерия переводит выплату заработной платы без удержания подоходного налога.

Если по вине работодателя излишне уплаченный налог за отчетный период вернулся не в полном размере, в следующем году работник вправе подать налоговую декларацию 3-НДФЛ.

Возврат излишне уплаченного налога через ФНС

Главным отличие процедуры в налоговой службе является то, что подавать бумаги можно не с момента появления права на налоговый вычет, а только по окончании года, в котором это право появилось. Налоговая служба рассматривает дело до трех месяцев с момента подачи бумаг. После завершения камеральной проверки в месячный срок деньги перечислят на счет налогоплательщика.

Какие документы нужно предоставить в налоговую инспекцию:

• декларацию 3-НДФЛ;
• справку 2-НДФЛ;
• выписку из ЕГРН;
• договор купли-продажи или акт передачи жилого помещения;
• платежные бумаги, подтверждающие полную или частичную оплату недвижимости, погашение долга или процентов по кредиту;
• договор, заключенный с банком о предоставлении кредита;
• заявление на распределение долей (если налоговый вычет делится между супругами).

Скачать образцы документов

1. Образец заявления о подтверждении права на получение ИНВ у налогового агента
2. Образец заявления на возврат НДФЛ