В российском законодательстве недвижимость, транспортные средства, а также акции, паи и доли подлежат налогообложению. Каждый из этих объектов имеет свои особенности оформления, заверения, регистрации и т. д. Так, например, акт дарения доли участия в фирме может изначально оказаться под запретом из-за других долевых участников либо устава организации.
Итак, чтобы безвозмездная передача доли в уставном капитале внезапно не оказалась недействительной, разберемся с правилами проведения сделки.
Когда возможно дарение доли ООО
Подарить долю в обществе с ограниченной ответственностью можно, согласно статье 93 «Переход доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью к другому лицу» ГК РФ. Однако дарственный акт для признания его действительным должен соответствовать правилам, представленным в ФЗ №14 «Об обществах с ограниченной ответственностью», и уставу организации.
Справка. Устав может содержать запрет на дарение доли в уставном капитале ООО, поэтому, прежде чем оформлять дарственную, убедитесь в отсутствии преград.
При наличии в уставе организации пункта, не позволяющего осуществлять дарение третьим лицам, участник вправе осуществить ее отчуждение в пользу участников общества или юридического лица.
В статье 21 «Переход доли или части доли участника общества в уставном капитале общества к другим участникам…» ФЗ №14 представлены условия и порядок передачи:
- Передаваться в дар может только полностью оплаченная доля либо ее часть.
- Возможно, дарителю потребуется согласие остальных участников организации. Этот момент прописывается в уставе общества. Согласие признается действительным, если участник обратился к остальным членам общества и в течение 30 дней (или срока, предусмотренного уставом ООО) получил письменное дозволение либо не получил отказ в даче согласия. Также вышеозначенный учредительный документ может содержать требование о получении согласия самого общества.
- Дарственный акт будет признан действительным лишь при соблюдении правил отчуждения и формы договора.
На договор дарения не влияет преимущественное право других участников ООО по приобретению доли, отмеченное в норме 21 Федерального закона №14 (п. 12 постановления Пленума ВС РФ и ВАС РФ от 09.12.1999 №90/14).
Следует иметь в виду то, что мошеннические действия по созданию дарственного соглашения с целью продажи доли в обход закона о преимущественном праве приобретения могут привести к признанию сделки недействительной. После подтверждения судом указанных обвинений любой участник общества сможет потребовать перевода на него правового статуса покупателя (п. 88 постановления Пленума ВС от 23.06.2015 №25).
Кому можно передать долю в ООО
Каждый вправе безвозмездно отдать свою долю в уставном капитале предприятия кому угодно. Однако некоторым одаряемым по случаю приобретения дара придется платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Рассмотрим подробнее правовые особенности дарения родственникам, другим участникам организации и посторонним лицам.
Из вышеприведенного списка освобождаются от уплаты НДФЛ только близкие родственники. Согласно пункту 18.1 ст. 217 «Доходы, не подлежащие налогообложению» НК РФ и второму абзацу ст. 14 «Обстоятельства, препятствующие заключению брака» Семейного Кодекса РФ, к ним относятся родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушка, бабушка и внуки), а также полнородные и неполнородные братья и сестры.
Справка. При заключении договора дарения с родней потребуется согласие остальных участников организации, а сам документ следует заверить нотариально.
Если происходит дарение доли ООО другому участнику общества, дарителю следует обратить внимание на устав компании. Сделка подобного рода может не обязывать получать разрешение от остальных долевых участников, следовательно, для удачного исхода акта дарения необходима лишь договоренность между ее субъектами. Также отметим, что этот вид дарения не требует нотариального удостоверения.
Передача доли третьему лицу подразумевает в качестве одаряемого не только постороннего гражданина, но и другую организацию. В таком случае потребуется для начала уведомить о своем решении других участников предприятия, которые наделены преимущественной возможностью приобретения доли (конечно, за определенную плату). И если по прошествию месяца остальные участники не выразили желания купить долю, ее можно спокойно дарить либо продавать.
Интересное на сайте:
Особенности дарственной на имущество между родственниками
Договор дарения денег между близкими родственниками
Договор дарения дома и участка между родственниками
Как заключить договор дарения доли
Заключение дарственного акта начинается с запроса от остальных дольщиков разрешения на проведение акта дарения, поскольку специфика корпоративных и некоторых других правоотношений влечет признание правовых последствий договора только после получения согласия от:
- остальных участников общества или юридического лица, когда это предусмотрено уставом ООО (ст. 21);
- супруга, если доля в фирме была приобретена в период брака (см. решение Нижегородского районного суда от 14.04.2011 по делу № 2-529/11, вступившее в силу 17.05.2011).
Далее, в соответствии с требованиями законодательства, нужно составить дарственный договор, заверить его у нотариального служащего и зарегистрировать перемену собственника в государственных органах регистрации.
По итогу сделки юридическому лицу, доля которого была передана, нужно отправить извещение о внесенных изменениях. Этим вопросом занимается либо даритель, либо одаряемый (если субъекты сделки приняли такое решение), либо нотариус.
Примечание. Нотариус, в соответствии со ст. 21 ФЗ №14, в течение трех дней после удостоверения сделки направляет организации, доля которой подарена, копию заявления о внесении изменений в ЕГРЮЛ. Фирма, в свою очередь, вносит изменения в протокол по причине дарения доли в ООО.
Если дарителем выступал единоличный исполнительный орган компании (к примеру, генеральный директор), ООО автоматически считается уведомленным в момент совершения сделки (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 25.02.2011 № А11-6097/2010).
Нет необходимости отправлять извещение и при 100%-м отчуждении доли в капитале организации (постановление ФАС Уральского округа от 12.02.2009 № Ф09-9479/08-С4).
Для оформления дарственной необходимы следующие документы:
- паспорта субъектов сделки;
- согласие остальных участников фирмы (в письменном виде);
- подтверждение прав собственности на передаваемую долю;
- справки, подтверждающие полную оплату стоимости доли;
- учредительные документы.
В зависимости от случая могут запросить и иные бумаги, к примеру, соглашение супруга, если даритель состоит в браке.
Образец договора дарения доли в ООО можно скачать здесь.
Почему необходимо нотариальное заверение
Оформление дарственной на родственника или гражданина, не числящегося участником ООО, не может быть завершено без участия нотариуса, согласно норме 21 Федерального закона №14.
В статье 163 «Нотариальное удостоверение сделки» ГК РФ сказано: нотариус либо уполномоченное лицо проводит проверку законности дарственного договора и возможностей у субъектов прав на ее осуществление.
Исходя из приказа Минюста РФ от 15.03.2000 №91, в ходе проверки выясняется:
- имеются ли у дарителя права собственности на дар;
- обременение, арест либо запрет на передачу прав по объекту договора;
- имеются ли у дара другие собственники.
После получения доказательств о действительности договора нотариус удостоверяет документ подписью и печатью. Для подтверждения односторонней сделки используют унифицированный бланк № 2.1, утвержденный приказом Минюста России «Об утверждении форм реестров нотариальных действий…» от 27.12.2016 №313.
Регистрация сделки
На протяжении трех дней со дня подписания дарственной нужно отправить соответствующее извещение в орган государственной регистрации. Если документ заверил нотариус, он, в свою очередь, заверяет уведомление по форме р14001.
После заверения нотариальный служащий направляет уведомление в налоговую инспекцию для последующей регистрации. На этом этапе прикладывать дарственный договор уже нет необходимости.
По итогу передачи документов в регистрирующий орган нотариальный служащий должен предоставить расписку о выполненном действии. В реестре изменения появятся примерно через пять дней после получения уведомления.
Напоминаем, что нотариальное удостоверение может не потребоваться, если:
- доля переходит в дар другому участнику ООО;
- одаряемый — сама организация;
- участник решил прекратить свое участие в предприятии.
Так что если дарственную не заверяли у нотариуса, регистрацией нового правообладания занимается один из участвующих субъектов.
Читайте также:
Права и обязанности одаряемого в договоре дарения
Порядок отмены договора дарения по статье 578 ГК РФ
Налогообложение при дарении доли
Приобретение имущества — это, своего рода, получение дохода. А доходы граждан РФ облагаются подоходным налогом (НДФЛ). В случае приобретения вещи (жилья, машины, акции, пая, доли) путем дарения получающая сторона должна выплачивать в государственную казну 13% от рыночной стоимости объекта.
Важно! Даритель никогда не платит НДФЛ (если только он не передаривает квартиру раньше трех лет с момента ее получения).
Если одаряемым выступает иностранец, пребывающий в стране меньше 183 дней, для него налог составит 30%. А если получатель — близкий родственник (ранее в статье был представлен их перечень), налогообложения при дарении доли в ООО нет.
Законодательство не запрещает фирмам владеть долями в уставном капитале других организаций. В случае дарения правоотношения такого рода приводят к двустороннему налогообложению, то есть дарящая сторона выплачивает налог на добавленную стоимость (НДС) исходя из рыночной стоимости подарка. Одаряемая фирма, в свою очередь, приобретает внереализационный доход и обязуется выплатить соответствующий налог, вытекающий из рыночной стоимости подарка.
Заключение
Итак, выгоднее всего осуществлять дарение доли в ООО близкому родственнику, поскольку тогда принимающей стороне не придется выплачивать подоходный налог. Однако придется понести определенные затраты на работу нотариуса, поскольку договор, заключаемый с обычными гражданами, не числящимися участниками организации, обязательно должен заверять юрист.
В большинстве случаев устав организации обязывает дарителей получать согласие на проведение процедуры у других долевых участников, поскольку по правилам преимущественного права они могут первыми претендовать на отчуждаемую долю. Полноправно распоряжаться дальнейшей судьбой своей доли можно после получения согласия на вопрос дарения. На вынесение решения у дольщиков будет ровно месяц с момента запроса.