Организации, ведущие внешнеэкономическую деятельность, должны соблюдать международные таможенные правила – оформлять грузовую таможенную декларацию (ГТД) при импорте и экспорте. Без этого документа невозможно подтвердить законность внешнеторгового контракта. Для тех, кто выступает продавцом (экспортером) декларация – это, в первую очередь, подтверждение применения нулевой ставки НДС (налога на добавленную стоимость). Без нее придется выплатить НДС по неподтвержденному экспорту в бюджет из собственных средств.
Мы расскажем о том, что такое экспортная декларация, каковы тонкости ее оформления, открытия и закрытия, а также просчитаем ее приблизительную стоимость.
Что такое экспортная декларация
Экспортная декларация EX1 – это международный таможенный документ, используемый при вывозе груза для подтверждения факта экспорта товара, реализованного либо произведенного в Европейском Экономическом Союзе (ЕЭС).
Примечание. Государства либо экономические объединения стран создают свой перечень требований относительно экспортного декларирования и формы документа. Поэтому если вы решили вывезти товары из той или иной страны, изучите ее действующие нормативные требования.
Если по условиям сделки оформлением этого вида таможенной декларации будет заниматься продавец, он поручает эту функцию компании-перевозчику или экспедитору. Но есть одно условие: возможность заниматься этом видом деятельности должна быть прописана в Уставе компании, и она должна иметь соответствующую лицензию.
Декларация EX1 предназначена для сопровождения грузов европейского происхождения, которые следуют далее с транзитного склада за пределы стран ЕЭС. Без нее иностранный поставщик не может подтвердить заявленную нулевую ставку НДС (Налога на добавленную стоимость). Для реализации этой функции бумагу нужно проштамповать на таможенном посту отправления. EX1 представляет собой пакет документов, дополняемый декларацией таможенной стоимости, грузовой декларацией и прочими бумагами со сведениями об экспортируемых товарах.
Справка. Экспортную декларацию еще трактуют как заявление с подачей всех сведений о вывозимых товарах. Она избавляет от уплаты внутреннего налога VAT, обязательного для всех стран Евросоюза.
Декларация на экспорт с учетом условий поставки может оформляться либо продавцом, либо покупателем продукта (условие EXW), согласно положениям внешнеторгового контракта. На практике чаще всего покупатель перекладывает эту обязанность на перевозчика или экспедитора.
В европейских странах и странах ЕС такая декларация подается электронно. Поставщик (экспедитор) заходит на общеевропейский сервер для предварительного оформления документа в пункте нахождения товара. При этом таможенная служба государства, где происходит экспортное оформление, вправе потребовать таможенный досмотр вывозимого груза.
Важно! ЕС – это единое финансовое и таможенное пространство. Любая европейская организация, занимающаяся ввозом и вывозом товара, обладает номером EORI. В ЕС положено заполнять экспортные декларации в электронном виде на едином сервере, общем для всех стран-участниц.
Открытие и закрытие EX1
Чтобы открыть EX1, ее нужно оформить подобающим образом. Для этого нужно:
- обращение экспедитора;
- сведения инвойса либо его дубликат;
- возможность досмотра товара.
Коммерческий инвойс – это документ, предоставляемый грузоотправителем и содержащий информацию об отправлении, включая описание товаров, их стоимость, а также сведения о грузоотправителе. Коммерческий инвойс будучи частью экспортно-импортной документации может быть использован таможенными структурами для расчета применимых налогов и пошлин.
После того, как продавец, транспортировщик либо экспедитор оформили EX1, она считается открытой. Из этого следует, что таможенники вправе запросить груз на досмотр.
По факту пересечения товаром границы либо при открытии TIR Carnet декларация признается закрытой. TIR это сокращение и в переводе с французского на русский звучит как «международные дорожные перевозки» — расшифровка МДП. Иначе говоря, этими буквами – TIR либо МДП — обозначается интернациональная система, позволяющая по определенной процедуре транспортировать грузы с пересечением границ между странами, присоединившимися к этому соглашению.
Для российских импортеров очень важно, чтобы зарубежные поставщики заполняли документацию с соблюдением всех требований. Ведь декларация на экспорт служит доказательством таможенной стоимости товаров, и если ее не будет, инспектор заставит провести калькуляцию себестоимости продукции.
Не всегда иностранные контрагенты охотно предоставляют ЕХ1. Поэтому, заключая с ними сделку, следует оговорить наличие пункта о предоставлении экспортной декларации до его подписания и закрепить договоренность в письменной форме. В момент растаможки товара декларация должна быть на руках, поскольку инспектор обязательно попросит ее предъявить.
Правила и порядок оформления экспортной декларации
Чтобы успешно вывезти товары с территории Таможенного союза ЕАЭС, нужно соблюдать следующие правила:
- Сроки подачи декларации. Ее нужно предоставлять до момента выезда груза с территории его производителя.
- Предоставление данных о продукции. В одну декларацию разрешено помещать сведения о товаре, содержащемся в одной партии груза, помещаемой под одну и ту же процедуру таможенного оформления. Если же товары одной партии вписывают в разные процедуры, для каждой из этих партий создается своя декларация.
- Количество продукции. В одном документе нельзя указывать больше 1000 пунктов.
- Требования к заполнению. В ЕХ1 нельзя допускать исправления и ошибки.
В составе декларации на экспорт есть один основной лист и несколько добавочных. В основном отражаются данные об одном виде товара, а во всех последующих листах указываются сведения о трех товарах. Необходимо подготовить четыре экземпляра декларации. Один из них сдается в ТПП (Торгово-промышленную палату), второй отдают на таможенном пункте (располагаемом в месте убытия груза с территории Таможенного союза) либо в иных случаях возвращают декларанту, третий оставляют таможне, а четвертый возвращают лицу, подающему декларацию.
Читайте также:
Какие бывают условия поставки товара и что они означают
Таможенное оформление ювелирных изделий
Как ее правильно заполнить – пошаговая инструкция
Итак, весь процесс подачи экспортной декларации можно разделить на несколько шагов.
Шаг первый: оформление паспорта сделки (ПС). Он оформляется до совершения валютной операции по контракту. Банк проверяет документы в течение трех рабочих дней. Если все документы оформлены правильно, оба экземпляра ПС подписываются ответственным лицом банка и заверяются печатью банка, после чего один экземпляр возвращается резиденту.
Важно! Если общая сумма кредитного договора не превышает в эквиваленте 5000 долл. США по официальному курсу по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения кредитного договора, оформлять паспорт сделки не надо (п. 3.2 Инструкции N 117-И).
Шаг второй: таможенные формальности. Как правило, их поручают специализированным организациям – таможенным брокерам, но все же необходимо подготовить определенные документы, предусмотренные Таможенным кодексом. При таможенном декларировании товаров предоставляют оригиналы документов либо их копии. Таможенный орган в отдельных случаях вправе проверить соответствие копий представленных документов их оригиналам.
С момента регистрации таможенным органом декларации у декларанта возникает обязанность по уплате вывозных пошлин в отношении товаров, помещаемых под процедуру экспорта. Вывозные таможенные пошлины подлежат уплате до выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта.
Шаг третий: подтверждение экспорта. После отгрузки товаров, прошедших таможенное оформление, необходимо подготовить документы для налоговых органов, обосновывающие применение организацией нулевой ставки НДС. Такие документы следует предоставить в течение 180 календарных дней с даты отгрузки товаров (п. 3 ст. 1 Протокола).
Для подтверждения нулевой ставки данные об экспортной операции надо отразить в обычной декларации по НДС и предоставить ее в налоговую инспекцию вместе со следующими документами (или их копиями):
- Контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара за пределы единой таможенной территории Таможенного союза и (или) за пределы РФ.
- Таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории РФ и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией.
- Копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ.
Заявление первоначально предоставляет импортер другого государства-члена Таможенного союза в налоговый орган на бумажном носителе в четырех экземплярах и в электронном виде. Два экземпляра с отметкой налогового органа этого государства он передает своему контрагенту-экспортеру, а тот включает их в число подтверждающих документов. Об этом говорится в п. 1 Правил заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (Приложение N 2 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов Таможенного союза).
Примечание. Если организация не предоставит комплект подтверждающих документов в течение 180 дней, НДС надо будет уплатить по ставкам 10% или 18% за налоговый период, на который приходится дата отгрузки. Таковой признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя товаров или первого перевозчика (п. 3 ст. 1 Протокола о товарах).
Шаг четвертый: заполнение налоговой декларации по НДС. При вывозе товаров (предметов лизинга) с территории РФ в другое государство Таможенного союза применяется нулевая ставка НДС. Операции по их реализации отражаются в разд. 4-6 налоговой декларации, а в разд. 7 эти операции не отражаются. Вместе с декларацией необходимо предоставить в налоговую инспекцию документы, обосновывающие экспорт.
Если счета-фактуры от поставщиков товаров (работ, услуг, имущественных прав), связанных с экспортными операциями, не поступили вовремя, налогоплательщик не вправе включать соответствующий входной НДС в состав налоговых вычетов (отразить в графе 3 разд. 4 декларации).
При последующем получении данных счетов-фактур у экспортера появляется право на налоговые вычеты. Эти суммы налогоплательщик указывает в графе 3 разд. 5 декларации по НДС за период, в котором получены счета-фактуры.
Если пакет документов не собран по истечении 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта, экспортная операция облагается НДС по ставкам 10 или 18%. При этом моментом определения налоговой базы считается день отгрузки (передачи) товаров. Соответствующие операции включаются в разд. 6 налоговой декларации за налоговый период, на который приходится день отгрузки товаров (работ).
Справка. Налог на добавленную стоимость по неподтвержденному экспорту уплачивается в бюджет из собственных средств продавца.
Стоимость экспортной декларации
Цена может варьироваться в зависимости от страны-импортера и стоимости самого груза. Различия в ценах между разными странами бывают весьма ощутимыми. Так в европейских странах приблизительная цена декларации составляет 50 евро, в Китае – 75 долл., в России – от 15 тыс. руб.
Читайте также:
Таможенные процедуры и какие они бывают
Таможенное оформление ювелирных изделий
Внешнеторговый контракт, какие бывают и как заключаются
Заключение
Итак, экспортная декларация – это обязательный документ, необходимый при вывозе товаров из стран с действующим таможенным кодексом. Он необходим компании-экспортеру для выпуска груза и возврата налога НДС, оплаченного при приобретении этого товара, перевозчику или экспедитору — с целью предъявления на границе, при вывозе товара, компании-импортеру – с целью доказательства истинности таможенной цены перед начислением таможенных платежей.
Грамотное оформление декларации зависит от нескольких деталей: сроков подачи декларации, предоставления данных о продукции, количества продукции, требований к заполнению. Каждый из этих моментов имеет свои особенности, которым нужно уделить максимум внимания. Иной раз продавец не в состоянии оформить все самостоятельно. В таких случаях разрешается прибегать к услугам сторонней брокерской организации.